Thứ nhất, nghĩa vụ thuế TNCN của người gốc Việt Nam có quốc tịch nước ngoài
Theo Điều 2 Luật Thuế TNCN 2007 (sửa đổi, bổ sung), người nộp thuế được chia thành hai nhóm:
- Cá nhân cư trú: nộp thuế đối với toàn bộ thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam.
- Cá nhân không cư trú: chỉ nộp thuế đối với thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Tiêu chí xác định cá nhân cư trú:
- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục; hoặc
- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam (đăng ký thường trú hoặc hợp đồng thuê nhà dài hạn).
Như vậy, việc xác định cá nhân là cư trú hay không cư trú phụ thuộc vào tình trạng cư trú, không phụ thuộc vào quốc tịch hay nguồn gốc Việt Nam. Do đó, người gốc Việt Nam mang quốc tịch nước ngoài vẫn phải nộp thuế TNCN nếu có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản tại Việt Nam.
Thứ hai, quyền sở hữu nhà đất của người gốc Việt Nam định cư ở nước ngoài
Theo Luật Đất đai năm 2024, Luật Nhà ở năm 2023, người gốc Việt Nam mang quốc tịch nước ngoài, định cư ở nước ngoài không thuộc đối tượng được sở hữu nhà ở tại Việt Nam theo diện mua bán, nhưng vẫn có thể có quyền đối với bất động sản tại Việt Nam thông qua nhận thừa kế; hoặc nhận tặng cho.
Do đó, Việt kiều vẫn có thể chuyển nhượng nhà, đất tại Việt Nam nếu có nguồn gốc từ thừa kế hoặc tặng cho.
Thứ ba, trường hợp được miễn thuế TNCN khi chuyển nhượng bất động sản duy nhất
Đối với trường hợp khi nhận thừa kế, nếu bất động sản được thừa kế từ cha mẹ, vợ/chồng, con, ông bà, anh chị em ruột thì được miễn thuế TNCN đối với khoản thu nhập từ thừa kế này (Khoản 4 Điều 4 Luật Thuế TNCN).
Đối với trường hợp chuyển nhượng bất động sản đã thừa kế, nếu đây là bất động sản duy nhất tại Việt Nam, việc chuyển nhượng cũng được miễn thuế TNCN (Khoản 2 Điều 4 Luật Thuế TNCN; Điểm b khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC; khoản 2 Điều 4 Nghị định 65/2013/NĐ-CP).
Xem thêm tại: Điều 3 Thông tư số 02/VBHN-BTC của Bộ Tài chính: Thông tư hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
⚠️ Lưu ý: Cá nhân sẽ không được miễn thuế TNCN nếu thuộc trường hợp có quyền hoặc chung quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất ở duy nhất nhưng chỉ chuyển nhượng một phần quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất ở duy nhất đó thì không được miễn thuế (Điểm b.1.3 khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC). Việc miễn thuế chỉ áp dụng khi chuyển nhượng toàn bộ quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở duy nhất.
Như vậy, Người gốc Việt Nam mang quốc tịch nước ngoài, dù là cá nhân cư trú hay không cư trú, khi có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản tại Việt Nam đều thuộc diện điều chỉnh của Luật Thuế TNCN. Tuy nhiên, nếu bất động sản chuyển nhượng là nhà ở, đất ở duy nhất tại Việt Nam thì được miễn thuế TNCN, không phân biệt quốc tịch. Nếu có nhiều bất động sản hoặc chỉ chuyển nhượng một phần bất động sản duy nhất thì phải nộp thuế theo quy định.
Hotline: 0983.44.33.21
Email: tvalawfirm@gmail.com
Website: www.tvalawfirm.com
Fanpage: Công Ty Luật TVA
